Modificările la Codul fiscal pe anul 2024 privind impozitul pe venit

Pe 1 ianuarie 2024 au intrat în vigoare mai multe modificări la Codul fiscal privind impozi­tul pe venit, aprobate prin Legea nr. 212/2023 pentru modificarea unor acte normative (politica fis­cală și vamală pentru anul 2024).

Ana MOLDOVANU

consilier superior

în Departamentul protecție social-economică al CNSM

Articolul 20 a fost completat cu noi surse de venituri neimpozabi­le, după cum urmează:

• plăţile primite de către sala­riaţi în scopul compensării costu­rilor pentru serviciile alternative de îngrijire a copiilor cu vârsta de până la trei ani în mărime ce nu depăşeşte valoarea nominală de 2500 de lei lunar pentru fiecare copil al salariatului;
• cadourile în natură, inclusiv vouchere, primite de către salari­aţi, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare conform Codului muncii şi a zilelor de naştere ale salariaţilor, al căror cuantum nu depăşeşte valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat şi apro­bat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat;
• veniturile obţinute de persoa­nele fizice, cu excepţia întreprin­zătorilor individuali şi a gospo­dăriilor ţărăneşti (de fermier), de la predarea deşeurilor de metale feroase şi neferoase, a reziduurilor industriale care conţin metale sau aliaje ale acestora.

La articolul 24 a fost extins spectrul cheltuielilor deductibile în scopuri fiscale cu următoarele:

1) cheltuielile suportate şi de­terminate de angajator, în folosul salariatului, pentru:

• cadouri în natură, inclusiv vo­uchere, oferite salariaţilor, precum şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia zilelor de săr­bătoare nelucrătoare conform Co­dului muncii şi a zilelor de naştere ale salariaţilor, în modul prevăzut de contractul individual de muncă sau de regulamentul intern;
• perfecţionarea salariaţilor, precum şi pentru activităţile afe­rente consolidării culturii corpo­rative şi a spiritului de echipă, în modul stabilit de Guvern;
• abonamente pentru utiliza­rea facilităţilor sportive în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, pro­filactic sau terapeutic, oferite de furnizori ale căror activităţi sunt încadrate la codurile Clasificatoru­lui activităţilor din economia Mol­dovei, în mărime de până la 50% din salariul mediu lunar pe eco­nomie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat;
• contractarea serviciilor medi­cale în cuantumul unui salariu me­diu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat.

Plafonul de deductibilitate a plăţilor efectuate în favoarea sala­riaţilor, prevăzute la prezentul ali­neat, constituie 15% din valoarea calculată ca diferenţă dintre fon­dul de retribuire a muncii total pe întreprindere, determinat pentru anul curent, şi fondul de retribuire a muncii persoanelor specificate la grupele minore 112 şi 121 din Clasificatorul ocupațiilor din Re­publica Moldova. Toate cheltuie­lile trebuie să fie confirmate prin documentele primare emise pe numele angajatorului.

2) cheltuielile suportate pentru transportul şi hrana studenților stagiari şi/sau elevilor în baza ra­porturilor reglementate de Codul educației şi/sau Legea nr.110/2022 cu privire la învățământul dual, conform modului stabilit prin Ho­tărârea Guvernului nr.693/2018 cu privire la determinarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe ve­nit;

3) cheltuielile anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativă de asistenta medicală ale salariatului în cuan­tumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat;

4) cheltuielile suportate şi de­terminate de angajator pentru plățile efectuate, în folosul salari­atului, în scopul compensării cos­turilor pentru serviciile alternative de îngrijire a copiilor cu vârsta de până la trei ani în mărime ce nu depășește valoarea de 2500 de lei lunar pentru fiecare copil al salari­atului. Limita maximă de deducere constituie 5% din fondul de retri­buire a muncii determinat pentru anul curent.

A fost introdus un nou articol (Articolul 35 secund). Astfel, lista cheltuielilor deductibile pentru persoanele fizice a fost extinsă cu următoarele tipuri de cheltuieli:

• cheltuielile suportate pentru primele de asigurare facultativă de asistență medicală sau pentru contractarea serviciilor medicale de la un singur furnizor al acestor servicii, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, pro­gnozat şi aprobat de Guvern pen­tru anul pentru care a fost acor­dat. Dreptul la deducere se acordă persoanelor asigurate conform Legii nr.1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală;
• suma achitată de către per­soana fizică pentru procurarea primei de asigurare în baza con­tractului de asigurare de viaţă, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat;
• suma achitată sub formă de dobânzi de către persoana fizi­că pentru creditele ipotecare, la procurarea primei locuinţe, al­tele decât cele contractate prin Programul de stat „Prima Casă”, în cuantumul unui salariu me­diu lunar pe economie, progno­zat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Pentru locuinţa proprietate co­mună în devălmăşie/cote-părţi, dreptul la deducere se acordă fiecărui beneficiar al creditului ipotecar, proporțional cotei-părţi deținute, aplicată conform limitei stabilite.

La articolul 36, organizațiile sin­dicale şi patronale sunt incluse în categoria beneficiarilor de donații în scopuri filantropice și de spon­sorizare, permise la deducere.

Astfel, agenții economici vor avea dreptul la deducerea oricăror donații făcute de ei pe parcursul perioadei fiscale în scopuri filan­tropice sau de sponsorizare în fa­voarea organizațiilor sindicale şi patronale, în cuantum de 5% din venitul impozabil.