Modificările efectuate în Codul fiscal pentru anul 2025 privind impozitul pe venit

Potrivit articolului 33 din Codul fiscal, fiecare contribuabil (per­soană fizică rezidentă) care are un venit anual impozabil mai mic de 360.000 de lei, are dreptul la o scutire personală în valoare de 29.700 de lei pe an (2475 de lei lunar).

Ana MOLDOVANU

consilier superior

în Departamentul protecție social-economică al CNSM

Scutirea personală majoră con­stituie 34620 de lei pe an (2885 de lei lunar) pentru orice persoană care:

1. s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecințele avariei de la C.A.E. Cernobîl;
2. este persoană cu dizabilități şi s-a stabilit că dizabilitatea sa este în legătură cauzală cu avaria de la C.A.E. Cernobîl;
3. este părintele sau soția (soțul) unui participant căzut sau dat dispărut în acțiunile de luptă pentru apărarea integrității terito­riale şi a independenței Republicii Moldova, precum şi în acțiunile de luptă din Afganistan;
4. este persoană cu dizabilități ca urmare a participării la acțiunile de luptă pentru apărarea integrității teritoriale şi a independenței Republicii Moldova, precum şi în acțiunile de luptă din Afganistan;
5. este persoană cu dizabilități de pe urma războiului, persoa­nă cu dizabilități în urma unei afecțiuni congenitale sau din co­pilărie, persoană cu dizabilități se­vere şi accentuate;
6. este pensionar-victimă a re­presiunilor politice, ulterior reabi­litată.

Persoana fizică rezidentă, afla­tă în relații de căsătorie cu orice persoană specificată mai sus,  are dreptul la o scutire suplimentară în valoare de 21780 de lei anu­al (1815 lei lunar), cu condiția că soția (soțul) nu beneficiază de scutire personală.

Scutiri pentru persoanele întreținute

Contribuabilul (persoană fizică rezidentă) are dreptul la o scuti­re în valoare de 9900 de lei anual (825 de lei lunar) pentru fiecare persoană întreținută, cu excepția persoanelor cu dizabilități în urma unei afecțiuni congenitale sau din copilărie, a persoanelor cu dizabilități severe şi accentu­ate, pentru care scutirea consti­tuie 21780 de lei anual (1815 lei lunar).

Persoană întreținută este persoana care întrunește toate cerințele de mai jos:

1. este un ascendent sau des­cendent al contribuabilului sau al soției (soțului) contribuabilului(părinții sau copiii, inclusiv în­fietorii şi înfiații) ori persoană cu dizabilități în urma unei afecțiuni congenitale sau din copilărie rudă de gradul doi în linie colaterală;
2. are un venit ce nu depășește suma de 12400 de lei anual (1033,33 lei lunar). La calcula­rea venitului nu se include suma alocațiilor achitate din mijloacele bugetului de stat pentru persoa­nele cu dizabilități în urma unei afecțiuni congenitale sau din co­pilărie şi pentru persoanele cu dizabilități severe şi accentuate.

Curatorul minorilor în vârstă de la 14 până la 18 ani şi tutorele legal au dreptul la o scutire suplimenta­ră în mărime de 9900 de lei anu­al (825 de lei lunar), în funcție de caz, pentru fiecare persoană aflată sub tutelă şi/sau curatelă, dacă are un venit ce nu depășește suma de 12400 de lei anual (1033,33 lei lu­nar).

Scutirea pentru persoanele întreținute se aplică din luna ur­mătoare lunii apariției acestui drept.

Deducerea cheltuielilor persoanelor fizice

Potrivit Articolul 35 secund din Codul fiscal, se permite de­ducerea, în cuantumurile stabili­te de legislație, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asistență medicală achitate de persoanele fizice conform legislației.

Se permite deducerea contribuțiilor obligatorii în bugetul asi­gurărilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul perioadei fiscale, în cuantumurile stabilite de legislație.

Se permite deducerea cheltuie­lilor suportate pentru primele de asigurare facultativă de asistență medicală sau pentru contracta­rea serviciilor medicale de la un singur furnizor al acestor servicii, în cuantumul unui salariu me­diu lunar pe economie, progno­zat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Dreptul la deducere se acordă persoanelor asigurate conform Legii nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigura­re obligatorie de asistență medi­cală.

Se permite deducerea sumei achitate de către persoana fizică pentru procurarea primei de asigurare în baza contractului de asigurare încheiat în temeiul claselor de asigurări de viață, asi­gurări de sănătate, asigurări de incendiu și de alte calamități na­turale, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, pro­gnozat și aprobat de Guvern pen­tru anul pentru care a fost acordat, pentru toate tipurile de con­tracte cumulativ.

Se permite deducerea dobânzilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fis­cale, în cazul procurării primei locuințe în baza contractului de credit, altul decât cel contractat prin programele de stat, în cuan­tumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Pentru locuința pro­prietate comună în devălmășie/cote-părți, dreptul la deducere se acordă fiecărui beneficiar al cre­ditului, proporțional cotei-părți deținute, aplicată conform limitei stabilite.

Se permite deducerea cheltu­ielilor achitate de către persoa­na fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învățământul per­soanelor întreținute, copii, oferit de instituțiile de învățământ prevăzute la art. 15 din Codul educației nr. 152/2014, în cuantu­mul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul de­ductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii și pen­tru toate tipurile de învățământ.