Налоговый кодекс в 2025 году: изменения по подоходному налогу

Согласно ст. 33 Налогового кодекса, каждый налогоплатель­щик (физическое лицо-резидент), имеющий годовой налогооблага­емый доход менее 360 тыс. леев, имеет право на личное освобож­дение в размере 29700 леев в год (2475 леев в месяц).

Анна МОЛДОВАНУ

старший советник

Департамента социально-экономической защиты CNSM

Льготное личное освобожде­ние составляет 34620 леев в год (2885 леев в месяц) для следующих лиц:

1. заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Черно­быльской АЭС;
2. лиц с ограниченными воз­можностями, в отношении кото­рых установлено, что ограничение возможностей таковых имеет при­чинную связь с аварией на Черно­быльской АЭС;
3. родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориаль­ной целостности и независимости Республики Молдова, а также бое­вых действий в Республике Афга­нистан;
4. получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите тер­риториальной целостности и неза­висимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Рес­публике Афганистан;
5. лиц с ограниченными воз­можностями вследствие войны, лиц с ограниченными возмож­ностями вследствие врожденно­го заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выра­женным ограничением возмож­ностей;
6. пенсионеров – жертв поли­тических репрессий, впоследствии реабилитированных.

Физическое лицо-резидент, состоящее в браке с лицом, указан­ным выше, имеет право на допол­нительное освобождение в раз­мере 21780 леев в год (1815 леев в месяц), при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

Освобождение на иждивенцев

Налогоплательщику (физическому лицу-резиденту) предостав­ляется освобождение на каждого иждивенца в размере 9900 леев в год (825 леев в месяц), за исклю­чением лиц с ограниченными возможностями вследствие врож­денного заболевания или забо­левания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей, освобождение на которых составляет 21780 леев в год (1815 леев в месяц).

Иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям:

1. связано с налогоплательщи­ком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболе­вания с детства – второй степени родства по боковой линии;
2. получает доход, не превы­шающий 12400 леев в год (1033,33 лея в месяц). При расчете дохода не учитывается сумма пособий, выплачиваемых за счет средств государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболе­вания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.

Куратор несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет и закон­ный попечитель имеют право на дополнительное освобождение в размере 9900 леев в год (825 леев в месяц), в зависимости от случая, за каждое находящееся под опе­кой и/или попечительством лицо, если получают доход, не превы­шающий 12400 леев в год (1033,33 лея в месяц).

Освобождение на иждивенцев применяется с месяца, следующего за месяцем возникновения этого права.

Вычет расходов физических лиц

Согласно ст. 352 Налогового кодекса, разрешается вычет сумм взносов на обязательное меди­цинское страхование, уплачен­ных физическими лицами в соответствии с законодательством, в установленных законодательством размерах.

Разрешается вычет обязатель­ных взносов в бюджет государственного социального страхо­вания, уплаченных физическими лицами в течение налогового периода, в установленных законо­дательством размерах.

Разрешается вычет расходов, понесенных на взносы добро­вольного медицинского страхо­вания или на заключение дого­вора на оказание медицинских услуг с единым поставщиком этих услуг, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответству­ющий год. Право на вычет пре­доставляется застрахованным лицам в соответствии с Законом № 1593/2002 о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязатель­ного медицинского страхования.

Разрешается вычет суммы, уплаченной физическим лицом на приобретение страховой премии на основании договора о стра­ховании, заключенного согласно классам страхования жизни, стра­хования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответствую­щий год, по всем видам договоров в совокупности.

Разрешается вычет процентов, уплаченных физическими лицами в течение налогового периода, в случае приобретения первого жилья на основании кредитного договора, кроме договора, заклю­ченного в рамках государственных программ, в размере одной сред­немесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответствующий год. В слу­чае жилья, находящегося в общей совместной/общей долевой собственности, право вычета предостав­ляется каждому получателю кре­дита соразмерно принадлежащей ему доле с применением согласно установленному лимиту.

Разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на обучение иждивенцев-детей, пре­доставляемое учебными заведениями, предусмотренными ст. 15 Кодекса об образовании № 152/ 2014, в размере одной средне­месячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответствующий год. Сумма вычета применяется в совокупности на общее количество детей и по всем видам образования.