Финансовые ассигнования на деятельность профсоюзов и вычет расходов

Я являюсь председателем профсоюзной организа­ции. Сейчас мы находимся в процессе внесения изменений и дополнений в коллективный трудовой договор. Скажите, пожалуйста, вычитаются ли финансовые ассигно­вания на деятельность профсоюзов в размере 0,15%? Какие расходы, понесенные работодателем в пользу работника, подлежат вычету? Какие расходы работников являются вычитаемыми?

Штефан Тымбур, Ниспорень

Анна МОЛДОВАНУ

старший советник

Департамента социально-экономической защиты CNSM

Согласно положениям ч. (151) ст. 24 Налогового кодекса, разре­шается вычет понесенных налого-плательщиком в течение нало­гового периода расходов в виде финансовых ассигнований на деятельность профессиональных союзов для использования в уста­новленных коллективным тру­довым договором целях. Предел вычета данных расходов составляет 0,15% фонда оплаты труда.

В соответствии с положениями этой же статьи, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов в пользу работника на:

• подарки в натуральной форме,в том числе ваучеры, предостав­ленные работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работника не превышает в сово­купности 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждае­мой правительством на соответствующий год (в 2025 году ‒ 16100 леев);
• повышение квалификации работников, а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, в порядке, установлен­ном правительством;
• абонементы на пользова­ние спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилактических или лечебных целях в спортивных объектах, спортив­ных клубах и фитнес-центрах ‒ в годовом размере до 50% средне­месячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответствующий год, в расчете на одного работника;
• заключение договора на ока­зание медицинских услуг – в раз­мере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозиру­емой и утверждаемой правитель­ством на соответствующий год, в расчете на одного работника.

Кроме того, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на про­езд, питание и профессиональное образование работника, в том числе расходов, связанных с орга­низацией и проведением про­грамм профессионально-техни­ческой подготовки посредством дуального образования в по-рядке, установленном правитель­ством.

Разрешается вычет понесен­ных и определенных работодате­лем расходов на предоставление талонов на питание в размере 35 и 70 леев (Закон № 166/2017 о тало­нах на питание), а также взносов обязательного государственного социального страхования по тало­нам на питание.

Разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на любые выплаты, про­изведенные в пользу работника, студента-стажера и/или ученика на основании правоотношений, регулируемых Кодексом об образовании и/или Законом № 110/ 2022 о дуальном образовании, по которым были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы, причитающиеся с работо­дателя и работника.

Вычет расходов физических лиц предусмотрен ст. 352 Налогового кодекса.

Так, разрешается вычет:

• сумм взносов на обязательное медицинское страхование, уплаченных физическими лицами в соответствии с законодательством;
• обязательных взносов в бюд­жет государственного социального страхования, уплаченных физическими лицами в течение налогового периода, в установлен­ных законодательством размерах;
• расходов, понесенных на взносы добровольного медицин­ского страхования или на заклю­чение договора на оказание медицинских услуг с единым поставщиком этих услуг, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогно­зируемой и утверждаемой пра­вительством на соответствующий год. Право на вычет предоставляется застрахованным лицам в соответствии с Законом № 1593/ 2002 о размере, порядке и сро­ках уплаты взносов обязательного медицинского страхования;
• суммы, уплаченной физи­ческим лицом на приобретение страховой премии на основании договора о страховании, заклю­ченного согласно классам стра­хования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогно­зируемой и утверждаемой пра­вительством на соответствующий год, по всем видам договоров в совокупности;
• процентов, уплаченных физи­ческими лицами в течение налого­вого периода, в случае приобре­тения первого жилья на основа­нии кредитного договора, кроме договора, заключенного в рам­ках государственных программ, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответствую­щий год;
• расходов, уплаченных физи­ческим лицом в течение налогового периода, на обучение иждивенцев-детей, предоставляемое учебными заведениями, пре­дусмотренными ст. 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответству­ющий год. Сумма вычета приме­няется в совокупности на общее количество детей и по всем видам образования.