Compoziția venitului: sursele de venit impozabile și alte plăți

Care surse de venit se includ și care nu se includ la calcularea impozitului pe venit?

Timofei S., Sângerei

Ana MOLDOVANU

consilier superior

în Departamentul protecție social-economică al CNSM

Conform art.18 din Codul Fiscal, sursele de venit impozabile sunt:

• venitul provenit din activitatea de întreprinzător, din activitatea profesională sau din alte activități similare;
• venitul de la activitatea societăților obținut de către mem­brii societăților şi venitul obținut de către acționari;
• plățile pentru munca efectuată şi serviciile prestate (inclusiv sala­riile), facilitățile acordate de anga­jator, onorariile, comisioanele, pri­mele şi alte retribuții similare;
• venitul din chirie (arendă);
• creșterea de capital;
• venitul obținut sub formă de dobândă;
• royalty (plăţi de orice natură primite în calitate de recompensă);
• alte venituri care nu au fost specificate şi care nu sunt neimpo­zabile conform legislației fiscale.

Articolul 20 din Codul fiscal spe­cifică sursele de venit neimpozabi­le:

• anuitățile (sumele) sub formă de drepturi de asigurări sociale achitate din bugetul asigurări­lor sociale de stat şi drepturi de asistență socială achitate din buge­tul de stat, specificate de legislația în vigoare;
• despăgubirile şi indemnizațiile unice primite în urma unui acci­dent de muncă sau în urma unei boli profesionale, de salariați ori de moștenitorii lor legali;
• plățile, precum şi alte forme de compensații acordate în caz de boală, de traumatisme, sau în alte cazuri de incapacitate temporară de muncă, conform contractelor de asigurare de sănătate;
• plățile primite de către salariați în scopul compensării costurilor pentru serviciile alternative de în­grijire a copiilor cu vârsta de până la trei ani în mărime ce nu depășește valoarea nominală de 2500 de lei lunar pentru fiecare copil al salari­atului;
• cadourile în natură, inclusiv voucherele oferite salariaților, al căror cuantum anual în raport cu un salariat nu depășește cumulativ valoarea de 10% din salariul me­diu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat (16100 de lei pentru 2025);
• compensarea cheltuielilor sa­lariaţilor legate de îndeplinirea obligațiilor de serviciu, în limitele stabilite de actele normative;
• compensaţia bănească acor­dată de la bugetul de stat persoa­nelor beneficiare ale Programului de stat „Prima casă”;
• compensaţia bănească anuală acordată personalului didactic din instituţiile publice de învăţământ general, conform modului stabilit de Guvern;
• indemnizațiile acordate per­soanelor fizice de către Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă pentru promovarea an­gajării șomerilor;
• bursele elevilor, ale studenţilor şi persoanelor aflate la învăţământ postuniversitar sau la învăţământ postuniversitar specializat la in­stituţiile de învăţământ de stat şi particulare, în conformitate cu le­gislaţia cu privire la învăţământ, stabilite de aceste instituţii de în­văţământ, precum şi bursele acor­date de către organizaţiile filantro­pice, cu excepţia retribuţiei pentru activitatea didactică sau de cerce­tare, indemnizaţiile unice acordate tinerilor specialişti angajaţi la lucru, conform repartizării, în localităţile rurale;
• pensiile alimentare şi indemni­zaţiile pentru copii;
• compensaţiile nominative plă­tite păturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaţiei;
• ajutoarele primite de la orga­nizaţii filantropice – fundaţii şi aso­ciaţii obşteşti;
• sumele pe care le primesc do­natorii de sânge de la instituţiile medicale de stat;
• mijloacele băneşti plătite, sub formă de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcţionari publici sau familiilor acestora, în conformitate cu legislaţia;
• ajutorul material obţinut de persoanele fizice din fondurile de rezervă ale Guvernului, ale autori­tăţilor administraţiei publice locale, din mijloacele Fondului de susţi­nere socială a populaţiei, precum şi din mijloacele sindicatelor. În cazul ajutorului material acordat din mijloacele sindicatelor, limita neimpozabilă constituie un salariu mediu lunar pe economie, progno­zat şi aprobat anual de Guvern, per angajat anual, cu excepţia ajutoru­lui acordat în caz de deces şi/sau boală a angajatului sau a rudelor acestuia;
• recompensa acordată membri­lor gospodăriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistică;
• veniturile persoanelor fizice obţinute din activitatea în baza pa­tentei de întreprinzător;
• veniturile obţinute de persoa­nele fizice, cu excepţia întreprinză­torilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), de la livrarea laptelui natural;
• veniturile obţinute de persoa­nele fizice rezidente (cetăţeni ai Republicii Moldova şi apatrizi) de la înstrăinarea locuinţei de bază și de la înstrăinarea unui autoturism care a fost în proprietatea contri­buabilului cel puțin trei ani până la data înstrăinării, cu excepția auto­vehiculelor de colecție de interes istoric sau etnografic;
• mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi/sau mijloacele financiare obţinute sub formă de grant prin intermediul programe­lor aprobate de Guvern, utilizate conform destinaţiei acestora;
• compensaţiile pagubelor mo­rale;
• veniturile obținute sub for­mă de indemnizație pentru mun­ca prestată în perioada electo­rală, inclusiv în ziua alegerilor, achitată funcționarilor electorali nedegrevați sau neconvocați care activează în cadrul consiliilor elec­torale de circumscripție, al birouri­lor electorale ale secțiilor de votare și al aparatelor consiliilor și birouri­lor respective;
• plăţile suportate de către be­neficiarii de lucrări pentru hrana şi transportarea zilierilor, în mărimea stabilită de Guvern;
• plăţile efectuate de angajator pentru testarea salariaţilor în ve­derea depistării prezenţei virusului SARS-CoV-2 și pentru vaccinarea salariaților împotriva SARS-CoV-2 și altele (Codul fiscal conține mai multe detalii).