Alocațiile destinate activității sindicatelor și deducerea cheltuielilor

Sunt președinte al unei organizații sindicale. Suntem în etapa de modificare și completare a contractului colectiv de muncă. Întrebare: sunt deductibile alocațiile financiare destinate activității sindicatelor, în mărime de 0,15%? Care cheltuieli suportate de angajator, în folosul salariatului, sunt deductibile? Totodată, care cheltuieli suportate de sa­lariat sunt deductibile?

Ștefan Tîmbur, Nisporeni

Ana MOLDOVANU

consilier superior

în Departamentul protecție social-economică al CNSM

Conform prevederilor art. 24 alin. 15 prim din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor efectuate de contribuabili în de­cursul perioadei fiscale sub formă de alocații financiare destinate activității sindicatelor pentru uti­lizarea lor în scopurile stabilite în contractul colectiv de muncă. Pla­fonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fon­dul de retribuire a muncii.

În conformitate cu prevederile aceluiași articol, se permite dedu­cerea cheltuielilor suportate și de­terminate de angajator, în folosul salariatului, pentru:

• cadouri în natură, inclusiv vo­uchere oferite salariaților, al căror cuantum anual în raport cu un sala­riat nu depășește cumulativ valoa­rea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat (pentru anul 2025 – 16100 de lei);
• perfecționarea salariaților, pre­cum și pentru activitățile aferente consolidării culturii corporative și a spiritului de echipă, în modul stabi­lit de Guvern;
• abonamente pentru utiliza­rea facilităților sportive în vederea practicării sportului și educației fizi­ce cu scop de întreținere, profilac­tic sau terapeutic la bazele sporti­ve, cluburile sportive și centrele de fitness, în mărime anuală de până la 50% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, în raport cu un sala­riat;
• contractarea serviciilor medi­cale în cuantumul unui salariu me­diu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, în ra­port cu un salariat.

De asemenea, se permite de­ducerea cheltuielilor suportate şi determinate de angajator pentru transportul, hrana şi studiile pro­fesionale ale angajatului, inclusiv a cheltuielilor legate de organiza­rea şi realizarea programelor de formare profesională tehnică prin învăţământ dual, conform modului stabilit de Guvern.

Se permite deducerea cheltu­ielilor suportate şi determinate de angajator pentru acordarea tiche­telor de masă în mărime de 35 și 70 de lei (Legea nr.166/2017 cu privire la tichetele de masă), precum şi a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii aferente tichete­lor de masă.

Se permite deducerea cheltu­ielilor suportate și determinate de angajator pentru orice plăți efec­tuate în folosul angajatului, al stu­dentului stagiar și/sau al elevului în baza raporturilor reglementate de Codul educației și/sau de Legea nr. 110/2022 cu privire la învățământul dual, în raport cu care au fost cal­culate contribuțiile de asigurări sociale de stat obligatorii și/sau au fost reținute primele de asigurare obligatorie de asistență medicală și impozitul pe venit din salariu, da­torate de angajator și angajat.

Deducerea cheltuielilor persoa­nelor fizice sunt specificate în art. 35 secund din Codul fiscal.

Astfel, se permite deducerea:

• sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asistență medicală achitate de persoanele fizice, conform legislației;
• contribuțiilor obligatorii în bu­getul asigurărilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul perioadei fiscale, în cuan­tumurile stabilite de legislație;
• cheltuielilor suportate pen­tru primele de asigurare facul­tativă de asistență medicală sau pentru contractarea serviciilor medicale de la un singur furnizor al acestor servicii, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe eco­nomie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Dreptul la deducere se acordă persoanelor asigurate conform Legii nr.1593/2002 cu privire la mărimea, modul și ter­menele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală;
• sumei achitate de către per­soana fizică pentru procurarea primei de asigurare în baza con­tractului de asigurare încheiat în temeiul claselor de asigurări de viață, asigurări de sănătate, asigu­rări de incendiu și de alte calamități naturale, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, progno­zat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, pentru toate tipurile de contracte cumulativ;
• dobânzilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul pe­rioadei fiscale, în cazul procurării primei locuințe în baza contractului de credit, altul decât cel contractat prin programele de stat, în cuan­tumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat;
• cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul peri­oadei fiscale, pentru învățământul persoanelor întreținute, copii, ofe­rit de instituțiile de învățământ prevăzute la art. 15 din Codul Educației nr. 152/2014, în cuantu­mul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii și pentru toate tipuri­le de învățământ.