Совет экономиста. Подоходный налог с физических лиц

Каков размер подоходного налога, и кто имеет право на освобождения? Как рассчитывается подоходный налог с заработной платы?

Юрие Клещев, Кишинэу

Анна МОЛДОВАНУ

старший советник

Департамента социально-экономической защиты CNSM

Согласно ст. 15 Раздела II Налогового кодекса (НК), для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения, подоходный налог установлен в размере 12 процентов годового облагаемого дохода.

Налогооблагаемый доход – валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.

В валовой доход включаются:

плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;
доход от осуществления предпринимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;
доход от деятельности товариществ, полученный членами товариществ, и доход, полученный акционерами/владельцами паев (долей участия), выпущенных организациями коллективного инвестирования в ценные бумаги;
доход от сдачи имущества в аренду;
прирост капитала, определенный в ст. 40 Налогового кодекса;
доход, связанный с неиспользуемыми резервами, согласно ч. (16) ст. 24 НК;
сумма уменьшения скидок на потери по активам и условным обязательствам в результате улучшения их качества в течение налогового периода;
сумма снижения резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата займов, лизинговых платежей и процентов, сопутствующих улучшению качества и/или их возврату в течение налогового периода;
доход, получаемый в виде процентных начислений;
роялти (периодические платежи);
аннуитеты, в том числе полученные на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования и не использованные;
доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика;
государственные дотации, премии и призы, не определенные специально как не облагаемые налогом в законах, устанавливающих эти выплаты;
доходы, полученные в соответствии с законодательством вследствие уплаты неустойки, в виде возмещения неполученного дохода, а также вследствие удержания или возврата задатка;
другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах и не являющиеся необлагаемыми согласно налоговому законодательству.

Каждый налогоплательщик (физическое лицо-резидент), имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360 тыс. леев, имеет право на личное освобождение в размере 27 тыс. леев в год.

Согласно ч. (2) ст. 33 Налогового кодекса, личное освобождение налогоплательщиков, имеющих годовой налогооблагаемый доход менее 360 тыс. леев, составляет 31500 леев в год для следующих лиц:

заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;
лиц с ограниченными возможностями, в отношении которых установлено, что ограничение возможностей таковых имеет причинную связь с аварией на Чернобыльской АЭС;
родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;
получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;
лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей;
пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.

Физическое лицо, состоящее в браке с лицом, указанным в ч. (2) ст. 33 НК, имеет право на дополнительное освобождение в размере 19800 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.

Налогоплательщику предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 9000 леев в год, за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей, освобождение на которых составляет 19800 леев в год.

Иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим требованиям:

связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии;
получает доход, не превышающий 11280 леев в год. При расчете дохода не учитывается сумма пособий, выплачиваемых за счет средств государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.

Пример расчета подоходного налога: Зарплата работника составляет 6000 леев в месяц, у него на иждивении несовершеннолетний ребенок и один из родителей, получающий только социальное пособие в размере 540 леев.