Проводимые реформы, начатые Государственной налоговой службой (ГНС) в 2014-2015 гг., дали ощутимые результаты. В период экономической рецессии, спада потребления и экономической нестабильности, эти преобразования позволили дополнительно получить в бюджет 1,8-2,3 млрд леев. Поступления в казну увеличились благодаря улучшению взаимодействия с налогоплательщиками, сокращению времени и затрат, связанных с уплатой налогов. Такие выводы содержатся в оценочном отчете, который был составлен Независимым аналитическим центром «Expert-Grup» при содействии Посольства Швеции в Р. Молдова.
Реформы, внедряемые центральным налоговым ведомством страны при поддержке правительства Швеции и других доноров (Всемирного банка, МВФ, USAID/BRITE и ЕС), были нацелены на повышение эффективности налогового администрирования, обеспечение стимулов для добровольного соблюдения налогового законодательства путем упрощения связи и взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Деклараций больше – задолженностей меньше
В результате реформ, подчеркивают авторы отчета, улучшилось взаимодействие с налогоплательщиками путем уменьшения числа проверок, упрощения налоговых процедур и развития онлайновых услуг, что позволило ускорить общение, оформление документов и обработку налоговых заявок. В итоге в 2015 году количество налоговых деклараций увеличилось на 20% по сравнению с предыдущим годом, и впервые в истории налогового органа объем просроченной задолженности уменьшился на 638,7 млн леев по сравнению с 2014 годом.
Положительные тенденции нашли отражение и в международных рейтингах. Так, в отчете Всемирного банка «Doing Business» отмечается, что количество годовых налоговых платежей в Молдове уменьшилось с 49 в 2011 г. до 21 в 2016 г., при этом время, необходимое для уплаты налогов, сократилось за последние пять лет с 228 до 186 часов.
«Эти улучшения произошли параллельно с началом целого ряда реформ, направленных на усовершенствование налогового администрирования и стимулирование добровольного соблюдения налоговых требований, внедренных ГНС при поддержке ключевых партнеров по развитию Республики Молдова. Учитывая, что в период 2014-2015 гг. не было никаких других основных факторов, которые позволили бы повысить сбор налогов, разумно предположить, что эти достижения обусловлены, прежде всего, недавними реформами», — заметил один из авторов исследования, исполнительный директор Центра «Expert-Grup» Адриан Лупушор.
Устранение препятствий
В то же время, в исследовании отмечается необходимость устранения основных препятствий для обеспечения необратимости начатых реформ. «Они касаются целого ряда внутренних сложностей в налоговых органах, которые связаны с недостаточным планированием деятельности, частыми перестановками сотрудников на рабочих местах и ведомстве, отсутствием должной отчетности и неопределенностью в отношении трудовых задач среди работников. Хуже всего, что администрация налогового органа остается сильно зависимой от Министерства финансов, что существенно ограничивает исполнение полномочий этим учреждением. Устранение этих проблем в ближайшем будущем может содействовать
устойчивому развитию ГНС с положительными последствиями для всей экономики», — заявил Адриан Лупушор.
2015 год – поворотный момент для добровольного выполнения налоговых обязательств
С другой стороны представители Министерства финансов выражают недоумение по поводу некоторых выводов отчета.
«По большому счету то, о чем мы догадывались, теперь мы увидели и в цифрах. Есть только один момент, указанный в отчете, который заставил меня задуматься. Это то, что налоговая администрация якобы слишком подвержена влиянию со стороны Минфина. Мне любопытно узнать, на чем основаны такие выводы, ведь, в соответствии с законом, вмешательство Министерства финансов не может происходить. Со структурной точки зрения министерство представляет собой юридическое лицо, которому подчиняется Государственная налоговая служба, и Минфин только утверждает штатное расписание и организационную структуру ГНС. В остальном же, что касается налоговой политики и абсолютно всего, что касается непосредственно налогового управления, все это находится в ведении налоговой службы, и для меня это вполне внятное администрирование», — отметила Вероника Врагалева, вице-министр финансов.
Согласно тому же документу, рост налоговых доходов ГНС на протяжении последних двух лет был сравнительно уравновешенным и был обусловлен повышением администрируемых учреждением налогов. Это говорит о том, что данная тенденция подпитывалась скорее горизонтальными факторами, а не вероятными изолированными вмешательствами с кратковременным эффектом.
В 2015 году влияние последних реформ в области добровольного выполнения налоговых обязательств стало наиболее заметным. «Вопреки сложной экономической ситуации того года, уровень налоговых поступлений на 6% превысил аналогичный показатель 2014 года, а в первом квартале 2015 года, когда взимается подоходный налог, доходы выросли на 28% по сравнению с первым кварталом 2014 года, и на 66,3% превысили запланированный порог для данного периода. Этого роста удалось добиться за счет улучшения добровольного выполнения налоговых обязательств, как следствие профилактических мер, внедренных ГНС в 2015 году, затронувших целый ряд налогоплательщиков, находящихся под мониторингом: передано 4083 письма о необходимости соблюдения налогового законодательства, проведено 2780 круглых столов с менеджерами фирм о необходимости выполнения налоговых обязательств, состоялось 1930 семинаров об оказании методической помощи и 1035 консалтинговых встреч с налогоплательщиками», — уточняется в отчете.
Помимо этого, для повышения шансов выявления нарушений, ГНС сделала упор на результативность налоговых проверок. В 2015 году на фоне сокращения числа проверок, уровень выявления нарушений в результате налоговых проверок вырос от 50,5% до 58,1% по сравнению с 2014 годом.
Мнение профсоюзников
Вице-председатель Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы (CNSM) Серджиу Саинчук приветствовал разработку этого отчета, отметив его важность в контексте намеченных на будущее реформ, однако он высказал и несколько возражений.
«Что касается подоходного налога. В 2015 году сборы увеличились. Прошу понять меня правильно. Возможно, этому способствовали и поправки, введенные в Налоговый кодекс в 2015 году, когда было принято решение о налогообложении выходного пособия. Я не уверен, что это правильно, так как эта компенсационная выплата за потерю рабочего места, а не форма оплаты труда. Из этого выходного пособия не выплачиваются страховые взносы, взносы медицинского страхования, было решено вычитать только подоходный налог. В будущем это стоит пересмотреть, а также проанализировать влияние введения этой поправки в Налоговый кодекс и посмотреть, каковы были полученные доходы. Я бы попросил доноров и далее финансировать Центр «Expert-Grup» уже для оценки влияния будущих реформ сквозь призму внесения поправок в Закон №131. Все мы знаем число существующих в настоящее время органов контроля, добрая часть из них подлежит слиянию, ликвидации. Это касается и Инспекции труда, других структур. Было бы хорошо просмотреть, как могут отразиться эти реформы в администрации на доходы от бизнеса, а также на труд работников», — отметил Серджиу Саинчук.
Отчет содержит оценку влияния соответствующих реформ. Анализ основан на экономических, статистических и качественных методах и отражает развитие налоговой системы за последние несколько лет, при этом основной акцент был поставлен на сборе налогов и взаимодействии с налогоплательщиками.