Состав дохода: источники дохода, облагаемые налогом, и прочие выплаты

Какие источники дохода учитываются и какие не учи­тываются при исчислении подоходного налога?

Тимофей С., Сынджерей

Анна МОЛДОВАНУ

старший советник

Департамента социально-экономической защиты CNSM

Согласно ст. 18 Налогового кодекса, источниками дохода, обла­гаемыми налогом, являются:

• доход от осуществления пред­принимательской деятельности или профессиональной либо другой подобной деятельности;
• доход от деятельности товари­ществ, полученный членами това­риществ, и доход, полученный акци­онерами;
• плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предо­ставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграж­дений;
• доход от сдачи имущества в аренду;
• прирост капитала;
• доход, получаемый в виде про­центных начислений;
• роялти (платежи любого вида, получаемые в качестве возмеще­ния);
• другие не указанные доходы не являющиеся необлагаемыми согласно налоговому законодательству.

В ст. 20 Налогового кодекса ука­заны источники дохода, не облагае­мые налогом:

• аннуитеты (суммы) в виде посо­бий социального страхования из бюджета государственного социаль­ного страхования и пособий соци­альной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством;
• компенсации и единовремен­ные пособия, полученные в связи с несчастным случаем или професси­ональным заболеванием работни­ками либо их законными наследни­ками;
• выплаты, а также другие виды компенсаций по болезни, травме или на другой случай временной нетрудоспособности, осуществляе­мые в соответствии с договорами о страховании здоровья;
• выплаты, получаемые работни­ками с целью компенсации затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет в размере, не превышающем номи­нальную стоимость, равную 2500 леев в месяц на каждого ребенка работника;
• подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предостав­ленные работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работ­ника не превышает в совокупности 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозиру­емой и утверждаемой Правительством на соответствующий год (16100 леев за 2025 год);
• возмещение работникам рас­ходов, относящихся к выполнению должностных обязанностей, в пре­делах, установленных нормативными актами;
• денежное возмещение, пре­доставляемое из государственного бюджета бенефициарам государственной программы «Prima casă»;
• ежегодные денежные компен­сации, предоставляемые педаго­гическому персоналу публичных общеобразовательных учреждений в установленном правительством порядке;
• пособия, предоставляемые физическим лицам Национальным агентством занятости населения для содействия трудоустройству безра­ботных;
• стипендии учащимся, студен­там и лицам, получающим посту­ниверситетское образование или проходящим пост университетскую специализацию в государственных и частных учебных заведениях в соответствии с законодательством об образовании, установленные этими учебными заведениями, а также стипендии, предоставленные благотворительными органи­зациями, за исключением оплаты преподавательской или научно-исследовательской деятельности, единовременные пособия, выпла­чиваемые молодым специалистам, принятым на работу в сельской местности в соответствии с распре­делением;
• алименты и пособия на детей;
• адресные компенсации мало­обеспеченным, социально уязви­мым слоям населения;
• пособия, полученные от благо­творительных организаций – фон­дов и общественных объединений;
• суммы, получаемые донором от государственных учреждений здра­воохранения;
• денежные средства, выплачи­ваемые в виде единовременного пособия или возмещения ущерба отдельным категориям государственных служащих или их семьям в соответствии с законодательством;
• материальная помощь, полученная физическими лицами из резервных фондов правительства, органов местного публичного управления, средств Фонда социальной поддержки населения, а также из средств профессиональных союзов. В случае материальной помощи, предоставляемой из средств про­фессиональных союзов, необлага­емый лимит составляет среднеме­сячную заработную плату по эконо­мике, прогнозируемую и ежегодно утверждаемую правительством, на каждого работника на год, за исклю­чением помощи, предоставляемой в случае смерти и/или болезни работ­ника или его родственников;
• вознаграждение членам хозяйств (семей) за участие в выбо­рочных обследованиях, проводи­мых статистическими органами;
• доходы физических лиц, полу­ченные от деятельности на основа­нии предпринимательского патента;
• доходы, полученные физи­ческими лицами, за исключением индивидуальных предпринимате­лей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от поставки натурального молока;
• доходы, полученные физическими лицами–резидентами (граж­дане Республики Молдова и лица без гражданства) от отчуждения основного жилья и от отчуждения легкового автомобиля, находившегося в собственности нало­гоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имею­щих историческую или этнографи­ческую ценность;
• денежные средства, получен­ные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержден­ным правительством программам, используемые в соответствии с их назначением;
• компенсации морального ущерба;
• доходы, получаемые в форме вознаграждения, выплачиваемого за выполняемую в избирательный период работу, в том числе в день выборов, работающим в окружных избирательных советах, участковых избирательных бюро и аппаратах этих советов и бюро служащим избирательной сферы, не освобож­денным от исполнения служебных обязанностей или не привлечен­ным;
• платежи, произведенные получателями работ, по питанию и транспортировке поденщиков, в установленном правительством размере;
• платежи, произведенные рабо­тодателем за тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2 и за вакцинацию работ­ников от SARS-CoV-2 и др. (подроб­нее ‒ в Налоговом кодексе).