Поправки в Налоговый кодекс касательно подоходного налога

С 1 января 2024 года вступил в силу ряд поправок к Налого­вому кодексу, принятых Законом№ 212/2023 о внесении измене­ний в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике на 2024 год.

Анна МОЛДОВАНУ

старший советник

Департамента социально-экономической защиты CNSM

Статья 20 была дополнена сле­дующими новыми источниками дохода, которые не облагаются налогом:

• выплаты, получаемые работ­никами с целью компенсации затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет в размере, не превыша­ющем номинальную стоимость, равную 2500 леям в месяц на каж­дого ребенка работника;
• подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, полученные работниками, а также предоставленные их несовершеннолетним детям по случаю нера­бочих праздничных дней в соот­ветствии с Трудовым кодексом и дней рождения работников, сумма которых не превышает 10% сред­немесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной правительством на соответствующий год;
• доходы, полученные физи­ческими лицами, за исключением индивидуальных предпринимате­лей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи отходов и остат­ков черных и цветных металлов, промышленных отходов, содер­жащих металлы или их сплавы.

В статье 24 расширен перечень расходов, разрешенных к вычету в налоговых целях:

1) понесенные и определенные работодателем расходы в пользу работника на:

• подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работникам, а также их несовершеннолетним детям по случаю нерабочих праз­дничных дней в соответствии с Трудовым кодексом и дней рож­дения работников, – в порядке, предусмотренном индивидуаль­ным трудовым договором или правилами внутреннего распо­рядка предприятия;
• повышение квалификации работников, а также на деятель­ность, связанную с укреплением корпоративной культуры и коман­дного духа, – в установленном правительством порядке;
• абонементы на пользова­ние спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилак­тических или лечебных целях, предлагаемые поставщиками, деятельность которых классифи­цируется по кодам Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, – в размере до 50% среднемесячной заработ­ной платы по экономике, прогно­зируемой и утверждаемой пра­вительством на соответствующий год, в расчете на каждого работ­ника;
• заключение договора на ока­зание медицинских услуг – в раз­мере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозиру­емой и утверждаемой правитель­ством на соответствующий год, в расчете на каждого работника.

Предельный размер вычета произведенных в пользу работ­ников выплат, указанных выше, составляет 15% от суммы, рас­считанной как разница между фондом оплаты труда всего по предприятию, определенным на текущий год, и фондом оплаты труда лиц, указанных в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова. Все расходы должны быть подтверж­дены первичными документами, выданными на имя работодателя.

2) расходы, понесенные на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников на осно­вании правоотношений, регули­руемых Кодексом об образова­нии и/или Законом № 110/2022 о дуальном образовании, – в поряд­ке, установленном Постановлени­ем Правительства № 693/2018 об определении налоговых обяза­тельств по подоходному налогу;

3) годовые расходы, понесен­ные работодателем на взносы добровольного медицинского страхования за работника, в раз­мере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозиру­емой и утверждаемой правитель­ством на соответствующий год, в расчете на каждого работника;

4) расходы, понесенные и определенные работодателем на выплаты, произведенные в пользу работника с целью компенсации затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет, в размере, не превыша­ющем стоимость, равную 2500 леям в месяц на каждого ребен­ка работника. Предельный раз­мер вычета составляет 5% фонда оплаты труда, установленного на текущий год.

Была введена новая статья – ст. 352 «Вычет расходов физических лиц», согласно которой раз­решается вычет:

• расходов, понесенных на взносы добровольного медицинского страхования или на заклю­чение договора на оказание медицинских услуг с единым поставщиком этих услуг, в разме­ре среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозиру­емой и утверждаемой правитель­ством на соответствующий год. Право на вычет предоставляется застрахованным лицам в соот­ветствии с Законом № 1593/2002 о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования;
• суммы, уплаченной физическим лицом на приобретение страховой премии на основании договора страхования жизни, в размере среднемесячной зара­ботной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответствующий год;
• суммы, уплаченной в виде процентов физическим лицом по ипотечным кредитам на при­обретение первого жилья, кроме заключенных в рамках государственной программы «Первый дом», в размере одной средне­месячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответствующий год. В слу­чае жилья, находящегося в общей совместной/общей долевой собственности, право вычета предо­ставляется каждому получателю ипотечного кредита соразмерно принадлежащей ему доле с при­менением согласно установлен­ному лимиту.

В статье 36 профсоюзные и патронатные организации вклю­чены в категорию бенефициаров пожертвований на благотвори­тельные или спонсорские цели, которые разрешены к вычету.

Таким образом, хозяйствую­щие субъекты будут иметь право на вычет любых пожертвований, сделанных ими в течение налого­вого периода на благотворитель­ные или спонсорские цели в поль­зу профсоюзных и патронатных организаций, в размере не более 5% облагаемого дохода.