Участвуя в семинаре, у меня возникло несколько вопросов, и я думаю, что было бы неплохо опубликовать ответы на них в газете «Vocea poporului». Сколько составляет личное освобождение и освобождение на иждивенцев при уплате подоходного налога в случае физических лиц на 2024 год? Имеет ли право мать, у которой есть ребенок с ограниченными возможностями с детства, на льготное освобождение на его содержание? Как профсоюзные организации смогут воспользоваться пожертвованиями работодателей на благотворительные цели или спонсорскую поддержку? Какими расходами был дополнен список вычитаемых расходов физических лиц?
Галина М., Криулень
Анна МОЛДОВАНУ
старший советник
Департамента социально-экономической защиты CNSM
Относительно личного освобождения и освобождения на иждивенцев. В соответствии с положениями Налогового кодекса на 2024 год, личное освобождение, предусмотренное ч. (1) ст. 33, следующее:
Каждый налогоплательщик (физическое лицо-резидент), имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360 тыс. леев, имеет право на личное освобождение в размере 27000 леев в год (2250 леев в месяц).
Личное освобождение, согласно ч. (2) ст. 33, составляет 31500 леев в год для следующих лиц:
- заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;
- лиц с ограниченными возможностями, в отношении которых установлено, что ограничение возможностей таковых имеет причинную связь с аварией на Чернобыльской АЭС;
- родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;
- получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;
- лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей;
- пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.
Статья 34 Налогового кодекса предусматривает право физического лица-резидента, состоящего в браке с лицом, указанным в ч. (2) ст. 33, на дополнительное освобождение в размере 19800 леев в год (1650 леев в месяц) при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
В ст. 35 Налогового кодекса установлено освобождение на иждивенцев.
Таким образом, налогоплательщику (физическому лицу-резиденту)предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 9000 леев в год (750 леев в месяц), за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей, освобождение на которых составляет 19800 леев в год (1650 леев в месяц).
Для целей данного раздела иждивенцем признано лицо, которое отвечает всем следующим требованиям:
- связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства – второй степени родства по боковой линии;
- получает доход, не превышающий 11280 леев в год. При расчете дохода не учитывается сумма пособий, выплачиваемых за счет средств государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.
Куратор несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет и законный попечитель имеют право на дополнительное освобождение в размере 9000 леев в год, соответственно за каждое находящееся под опекой и/или попечительством лицо, отвечающее требованиям п. b) ч. (2) ст. 35.
Согласно ст. 35 Налогового кодекса, мать, у которой есть ребенок с ограниченными возможностями с детства, имеет право на освобождение на его содержание в размере 19800 леев в год (1650 леев в месяц).
Относительно получения профсоюзами определенных пожертвований от работодателей. В соответствии со ст. 36 Налогового кодекса с 1 января текущего года хозяйствующий субъект имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные или спонсорские цели профсоюзам и патронату, но не более 5% облагаемого дохода.
Следует отметить, что пожертвования на благотворительные цели или спонсорскую поддержку подлежат вычету только в случае их подтверждения в порядке, установленном правительством.
Порядок вычета соответствующих расходов регулируется Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11.07.2018.
Относительно расширения списка вычитаемых расходов физических лиц.
С 1 января 2024 года перечень вычитаемых расходов физических лиц расширен, так, разрешается вычет:
- расходов, понесенных на взносы добровольного медицинского страхования или на заключение договора на оказание медицинских услуг с единым поставщиком этих услуг, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответствующий год. Право на вычет предоставляется застрахованным лицам в соответствии с Законом № 1593/2002 о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования;
- суммы, уплаченной физическим лицом на приобретение страховой премии на основании договора страхования жизни, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответствующий год;
- суммы, уплаченной в виде процентов физическим лицом по ипотечным кредитам на приобретение первого жилья, кроме заключенных в рамках государственной программы «Первый дом», в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой правительством на соответствующий год.
В случае жилья, находящегося в общей совместной/общей долевой собственности, право вычета предоставляется каждому получателю ипотечного кредита соразмерно принадлежащей ему доле с применением согласно установленному лимиту.
