Налог на недвижимое имущество: кто и за что должен платить?

Что означает налог на недвижимое имущество? Какое имущество граждан подпадает под действие это­го налога? Кто пользуется льготами при уплате данного налога? В этом году налог на необрабатываемые сельскохо­зяйственные земли увеличился до 300%?

Валентина Быткэ, Шендрень, Ниспорень

Анна МОЛДОВАНУ

старший советник

Департамента социально-экономической защиты CNSM

Согласно положениям Налогового кодекса, налог на недвижи­мое имущество – местный налог, представляющий собой обязатель­ный платеж в бюджет от стоимости недвижимого имущества.

Объектом налогообложения является недвижимое имущество, включая земельные участки как в черте населенных пунктов, так и за их пределами, здания, сооружения, индивидуальные жилые дома, квар­тиры и другие изолированные поме­щения, в том числе недвижимое иму­щество, находящееся в стадии завер­шения строительства (50% и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала.

Субъектами налогообложения являются юридические лица и физи­ческие лица, резиденты и нерезиден­ты Республики Молдова:

• собственники недвижимого имущества на территории Республики Молдова;
• арендаторы, арендующие сель­скохозяйственную недвижимость, являющуюся частной собственностью, если договором аренды не предусмотрено иное;
• обладатели имущественных прав (права владения, управления и/или использования) на недвижимое имущество – публичная собствен­ность на территории Республики Молдова;
• арендаторы или наниматели недвижимого имущества публичных органов и учреждений, финансируе­мых из бюджетов всех уровней;
• наниматели недвижимого иму­щества – в случае договора финансо­вого лизинга;
• арендаторы или наниматели недвижимого имущества, являющегося частной собственностью нерезидентов Республики Молдова, если договором аренды/ имущественного найма не предусмотрено иное.

Если недвижимое имущество находится в общей долевой собс­твенности (пользовании) нескольких лиц, субъектом налогообложения признается каждое из них соразмер­но своей доле.

Налогооблагаемой базой недви­жимого имущества является оце­ненная стоимость этого имущества. Оценка недвижимого имущества осуществляется территориальными кадастровыми органами по единой методологии для всех видов недви­жимого имущества в порядке и сроки, установленные законодатель­ством.

Ставки налога на недвижимое имущество составляют:

• для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квар­тиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки); для гаражей и земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строе­ниями или без них: минимальная ставка – 0,05% от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.

Конкретная ставка устанавлива­ется ежегодно представительным и правомочным органом местного публичного управления;

• для сельскохозяйственных земель с расположенными на них стро­ениями: минимальная ставка – 0,1% от налогооблагаемой базы недвижи­мого имущества.

Конкретная ставка устанавлива­ется ежегодно представительным и правомочным органом местного публичного управления;

• для недвижимого имущества, назначение которого отлично от жилищного или сельскохозяйствен­ного, в том числе за исключением гаражей и земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с распо­ложенными на них строениями или без них, – 0,3% от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.

Местный совет может увели­чить налог до 300%:

• для неухоженных зданий и земельных участков в черте насе­ленных пунктов. Критерии отнесения к категории неухоженных зданий и земельных участков принимаются по решению представительного и пра­вомочного органа местного публич­ного управления;
• для сельскохозяйственных земель, не обрабатываемых два года подряд, налог взимается, начиная с третьего года, на условиях, уста­новленных по решению представи-тельного и правомочного органа местного публичного управления (начиная с 01 января 2025 года, на основании Закона № 2014/2024).

От налога на недвижимое иму­щество освобождаются:

• органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;
• общества слепых, общества глухих, общества инвалидов и пред­приятия, созданные для выполнения этими обществами своих уставных целей;
• предприятия пенитенциарных учреждений;
• Республиканский эксперимен­тальный центр по протезированию, ортопедии и реабилитации Министерства труда и социальной защиты;
• объекты гражданской защиты;
• религиозные организации – по недвижимому имуществу, использу­емому для проведения религиозных обрядов;
• дипломатические представи­тельства и консульские учрежде­ния, аккредитованные в Республике Молдова, а также представительства международных организаций, аккре­дитованных в Республике Молдова, на основе принципа взаимности, в соответствии с международными договорами, одной из сторон кото­рых является Республика Молдова;
• лица, достигшие пенсионного возраста, лица с тяжелым и выра­женным ограничением возможностей, лица с ограниченными возмож­ностями с детства, лица со средним ограничением возможностей (участники боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, участники боевых действий в Афганистане, участники ликвидации последствий аварии на Чернобыль­ской АЭС), а также лица, подвергну­тые репрессиям и впоследствии реа­билитированные;
• семьи погибших участников боевых действий по защите терри­ториальной целостности и незави­симости Р. Молдова и лица, находив­шиеся на их иждивении;
• семьи военнослужащих, погиб­ших во время боевых действий в Афганистане, и лица, находившиеся на их иждивении;
• семьи, в которых имеются дети с ограниченными возможностями в возрасте до 18 лет, члены семей, на содержании которых находятся лица с ограниченными возможностями, и занятые постоянным уходом за ними;
• семьи умерших вследствие забо­левания, полученного в результате участия в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыль­ской АЭС, и лица, находившиеся на их иждивении;
• государственные учреждения здравоохранения, индивидуальные кабинеты семейного врача и центры семейных врачей, предусмотрен­ные в ст. 365 Закона № 411/1995 об охране здоровья, финансируемые из фондов обязательного медицинского страхования;
• Национальная компания меди­цинского страхования и ее террито­риальные агентства;
• Национальный банк Молдовы;
• собственники или владельцы имущества, реквизированного в интересах общества, – на период реквизиции согласно законодатель­ству;
• некоммерческие организации, отвечающие требованиям ст. 52, в рамках которых функционируют учреждения социальной помощи.