Совет экономиста: Только определенная величина расходов на проезд и питание работников не облагается налогом

Фото: bzi.ro

Анна МОЛДОВАНУ

старший консультант

Департамента социально-экономической защиты CNSM

В соответствии с нормами п. a) ст. 19 Налогового кодекса, при­нятого 24.04.1997, выплаты, осу­ществляемые работодателем в це­лях возмещения личных расходов работника, а также определенные работодателем расходы на проезд, питание и профессиональное обра­зование работника не облагаются подоходным налогом. Кроме того, режим подоходного налога, взно­сов обязательного государственно­го социального страхования и обя­зательного медицинского страхова­ния по отношению к работодателю и работнику относительно расхо­дов, понесенных работодателем на проезд, питание и профессиональ­ное образование работника уста­новлен в Постановлении Прави­тельства № 144 от 26.02.2014 «Об утверждении Положения о разме­ре и критериях определения расхо­дов, понесенных и определенных работодателем на проезд, питание и профессиональное образование работника».

Так, в соответствии с нормами названного документа, не будут рассматриваться в качестве выплат и льгот, предоставляемых работо­дателем с точки зрения работни­ка и работодателя, и, соответствен­но, не приведут к каким-либо до­полнительным налоговым обяза­тельствам, удержаниям или расче­там для работников платежи, если максимальный предел суммы, по­траченной на работника за каж­дый фактически отработанный со­ответствующим работником день, не превысит 25 леев (без НДС) на провоз работника и не превы­сит 35 леев (без НДС) – на его пи­тание. Суммы, которые превыша­ют данную величину, должны рас­сматриваться в качестве других вы­плат и льгот, предоставляемых ра­ботодателем работникам. В данном случае работодатель ответственен за определение и распределение сумм, превышающих среднюю ве­личину, а также за декларирова­ние и уплату налогов, взносов обя­зательного государственного соци­ального страхования и взносов обя­зательного медицинского страхова­ния в части превышения, согласно действующему законодательству.

Стоит отметить, что в соответ­ствии с ч. (19) ст. 24 Налогового ко­декса № 1163 от 24.04.1997, разре­шается 

вычет понесенных и опре­деленных работодателем расходов на проезд и питание работника.

Вычет расходов, понесенных для организованного проезда работни­ков, разрешается при представле­нии следующих подтверждающих документов:

1) В случае организации пере­возки работников непосредственно работодателем:

a) внутренний приказ работода­теля;

b) маршрут транспортного сред­ства, используемого для перевоз­ки работников с/на место работы, а также список перевозимых работ­ников по каждому маршруту за со­ответствующий месяц;

c) путевые листы транспортного средства;

d) табели учета используемого рабочего времени (табели учета ра­бочего времени работников);

e) документы, подтверждающие фактически понесенные расходы.

2) В случае если работодатель воспользовался услугами третьих лиц, в том числе используя обще­ственный транспорт, для транспор­тировки своих работников:

a) внутренний приказ работода­теля, который устанавливает поли­тику перевозки работников;

b) договор на предоставление услуг, в случае использования об­щественного транспорта. В других случаях использования услуг тре­тьих лиц, помимо договора на пре­доставление услуг, представляет­ся и маршрут транспортного сред­ства, а также указывается рассто­яние, которое предстоит проехать транспортному средству по каждо­му маршруту;

c) табель учета используемого рабочего времени;

d) налоговая накладная/наклад­ная.

Также, в соответствии с п. 6 вы­шеуказанного Положения, име­ет право на вычет расходов по ор­ганизованному питанию работни­ков работодатель, у которого сред­няя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработ­ной платы по экономике, прогно­зируемой на каждый год (в 2016 г. прогнозируемая среднемесячная зарплата по экономике составляет 5050 леев). В этом контексте мак­симальная величина, разрешенная к вычету, не должна превышать 35 леев (без НДС).

Вычет расходов, понесенных ра­ботодателем, допускается только с представлением следующих под­тверждающих документов:

а) внутренний приказ работода­теля, который устанавливает поли­тику в отношении организованно­го питания работников, с указани­ем списка работников, обеспечива­емых питанием;

b) документ, подтверждающий согласие работника на обеспечение питанием;

c) документы, подтверждающие расходы на питание работников, в случае, когда работодатель само­стоятельно обеспечивает работни­ков питанием;

d) договор на предоставление услуг общественного питания в случае, когда работодатель обеспе­чивает организованное питание работников путем найма сторон­них компаний;

е) налоговая накладная/счет-фактура;

f) табель учета используемого рабочего времени.

Анна МОЛДОВАНУ,

начальник Департамента социально-экономической защиты CNSM